Как уменьшить налог УСН на страховые взносы в 2026 году
актуально наоктябрь 2026
Статья справочная и не заменяет консультацию. Цифры сверены с первоисточниками, список в конце. Перед решением проверьте свою ситуацию с бухгалтером.
Кто и на сколько может уменьшить налог по УСН за счёт страховых взносов, какие взносы для этого годятся и в каком квартале их учитывать. Расчёты для ИП без работников, с работниками, на «доходах минус расходах» и при совмещении с патентом.
Кто и на сколько уменьшает налог
Механизм зависит от объекта налогообложения и от того, платит ли бизнес людям. На объекте «доходы» взносы вычитаются из уже посчитанного налога. На объекте «доходы минус расходы» они идут в расходы и уменьшают базу.
| Кто | Как учитываются взносы | Предел |
|---|---|---|
| ИП на «доходах» без выплат физлицам | вычитаются из налога и авансов | до нуля, 100% налога |
| ИП на «доходах» с работниками или подрядчиками-физлицами | вычитаются из налога и авансов | не больше 50% налога |
| ООО на «доходах» | вычитаются из налога и авансов | не больше 50% налога |
| Любой налогоплательщик на «доходах минус расходах» | включаются в расходы | без предела, но не ниже минимального налога 1% |
| ИП на патенте | вычитаются из стоимости патента по уведомлению | 100% без работников, 50% с работниками |
Какие взносы годятся и когда их учитывать
На «доходах» налог уменьшают:
- фиксированные взносы ИП за себя и 1% с дохода свыше 300 000 ₽, срок уплаты которых приходится на этот год;
- взносы за работников, уплаченные в этом квартале в пределах начисленных, включая взносы на травматизм;
- больничные за первые три дня болезни, которые оплачивает работодатель;
- платежи по договорам добровольного страхования работников на случай болезни, если выплата по ним не больше пособия за эти три дня.
Для взносов ИП за себя главное слово «подлежащие уплате». В 2026 году это фиксированные 57 390 ₽ за 2026 год со сроком 28 декабря и 1% за 2025 год со сроком 1 июля 2026 года. 1% за 2026 год платится до 1 июля 2027 года, и по тексту кодекса его место в налоге за 2027 год.
В 2023 году ФНС в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разрешала ИП выбрать, в каком году учесть 1%: в году, за который он посчитан, или в году уплаты. Подтверждённой позиции ведомства на 2026 год нет. Прежде чем уменьшать налог за 2026 год на 1% за 2026 год, согласуйте это с бухгалтером.
Для взносов за работников правило другое: их можно учесть только после уплаты.
Сколько составляют сами взносы и как считать 1%, разобрано в статье страховые взносы ИП за себя.
ИП без работников: уменьшение на 100% по кварталам
ИП может учесть всю годовую сумму взносов уже в первом квартале или уменьшать авансы по мере уплаты. Закон допускает оба варианта, за год налог получится одинаковым, отличается только распределение платежей.
Пример: ИП на УСН 6%, доход 3 000 000 ₽ неравномерно
Доход по кварталам: 500 000, 700 000, 900 000 и 900 000 ₽. Доход за 2025 год был 2 000 000 ₽, значит 1% за 2025 год равен 17 000 ₽ и платится до 1 июля 2026 года. Вместе с фиксированными 57 390 ₽ на 2026 год приходится 74 390 ₽ взносов.
Вариант А: вся сумма взносов учитывается сразу, хотя платится позже. Вариант Б: фиксированные взносы платятся по 14 347,50 ₽ в конце каждого квартала, 1% вносится в июне, и аванс уменьшается только на уплаченное.
| Период | Налог 6% с начала года | Вариант А: к уплате | Вариант Б: уплачено взносов с начала года | Вариант Б: к уплате |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 30 000 | 0 | 14 347,50 | 15 652,50 |
| Полугодие | 72 000 | 0 | 45 695 | 10 652,50 |
| 9 месяцев | 126 000 | 51 610 | 60 042,50 | 39 652,50 |
| Год | 180 000 | 54 000 | 74 390 | 39 652,50 |
В варианте А первые два аванса нулевые, но в октябре и апреле платежи крупнее. В варианте Б нагрузка ровнее, зато взносы приходится вносить заранее.
Налог за 2026 год в обоих вариантах 105 610 ₽
Если взносы за год больше налога, остаток на следующий год не переносится. ИП с доходом около 1 млн ₽ в год часто платит налог 0 ₽, а часть взносов так и остаётся неучтённой.
ИП с работниками: предел 50%
Ограничение включается, когда ИП платит физлицам по трудовому договору или по договору подряда. Учитываются все виды взносов из списка выше, но вместе они уменьшают налог не больше чем наполовину. Предел считается в каждом отчётном периоде нарастающим итогом.
Пример: ИП на УСН 6% с двумя работниками
Доход 1 500 000 ₽ в квартал, 6 000 000 ₽ за год. Взносы за работников 40 000 ₽ в квартал, уплачены вовремя. Взносы ИП за себя: 57 390 ₽ фиксированных и 57 000 ₽ 1% за 2025 год.
| Период | Налог 6% | Можно вычесть | Предел 50% | Налог с начала года |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 90 000 | 154 390 | 45 000 | 45 000 |
| Полугодие | 180 000 | 194 390 | 90 000 | 90 000 |
| 9 месяцев | 270 000 | 234 390 | 135 000 | 135 000 |
| Год | 360 000 | 274 390 | 180 000 | 180 000 |
Колонка «можно вычесть» складывается из взносов за работников, уплаченных с начала года, и 114 390 ₽ взносов ИП за себя. Каждый квартал вычет упирается в предел, и 94 390 ₽ взносов налог так и не уменьшат.
Налог за 2026 год 180 000 ₽, по 45 000 ₽ за квартал
Без работников тот же ИП заплатил бы налог 245 610 ₽. Меньший налог здесь получился только за счёт 160 000 ₽ взносов за работников, общая нагрузка выросла. Как начислять зарплату и взносы с неё, описано в статье про зарплату и НДФЛ.
УСН «доходы минус расходы»: взносы в расходах
Здесь предела 50% нет: все взносы, и за себя, и за работников, включаются в расходы. ИП учитывает взносы за себя, срок уплаты которых приходится на этот год, даже если они ещё не перечислены. Взносы за работников попадают в расходы после уплаты.
Пример: ИП на УСН 15% без работников
Доходы 4 000 000 ₽, расходы на товар и аренду 2 500 000 ₽. Взносы за себя со сроком в 2026 году: 57 390 ₽ фиксированных и 12 000 ₽ 1% за 2025 год.
| Показатель | Сумма, ₽ |
|---|---|
| Доходы | 4 000 000 |
| Расходы без взносов | 2 500 000 |
| Взносы за себя в расходах | 69 390 |
| База: 4 000 000 − 2 500 000 − 69 390 | 1 430 610 |
| Налог 15% | 214 591,50 |
| Минимальный налог 1% для сравнения | 40 000 |
Налог за 2026 год 214 591,50 ₽
Взносы на 69 390 ₽ сэкономили здесь только 10 408,50 ₽ налога, 15 копеек с каждого рубля. На «доходах» те же взносы уменьшили бы налог рубль в рубль. Эта разница заметно сдвигает выбор объекта, подробности в статье «доходы» или «доходы минус расходы».
Патент и УСН одновременно
Взносы за себя при совмещении платятся один раз, а 1% считается с суммы доходов по обоим режимам. Эту общую сумму можно направить на уменьшение и налога по УСН, и стоимости патента, но один и тот же рубль учитывается только один раз.
- Посчитайте все взносы за себя со сроком уплаты в этом году.
- Решите, какую часть направить на патент. Обычно сначала гасят патент, потому что его стоимость известна заранее.
- Подайте в инспекцию уведомление об уменьшении налога по патенту с суммой взносов.
- Остаток взносов вычтите из налога и авансов по УСН.
Пример: УСН 6% и патент без работников
Доход по УСН 1 800 000 ₽, налог 108 000 ₽. Патент на год с потенциальным доходом 600 000 ₽ стоит 36 000 ₽. Взносы за себя 78 390 ₽.
| Показатель | Сумма, ₽ |
|---|---|
| Взносы на уменьшение патента | 36 000 |
| Патент к уплате | 0 |
| Остаток взносов на УСН: 78 390 − 36 000 | 42 390 |
| Налог по УСН: 108 000 − 42 390 | 65 610 |
Всего налогов по двум режимам 65 610 ₽
Если работники заняты в деятельности на патенте, стоимость патента уменьшается не больше чем наполовину. Выбор режима для каждого направления разобран в статье патент или УСН.
Уменьшение на ещё не уплаченные взносы
ИП вправе уменьшить налог по УСН и стоимость патента на взносы за себя до их фактической уплаты. ФНС на странице про единый налоговый счёт отдельно предупреждает: если взносы так и не будут уплачены, их взыщут, а налог пересчитывать не станут. Значит, нужно платить и то и другое:
- 1% за 2025 год до 1 июля 2026 года;
- фиксированные 57 390 ₽ до 28 декабря 2026 года;
- к этим датам на ЕНС должно лежать достаточно денег сверх авансов по УСН.
Для взносов за работников уменьшение до уплаты не работает. Начисленные, но не перечисленные взносы налог по УСН не уменьшают.
Частые ошибки
- Забыть про 1% за 2025 год. Его срок уплаты 1 июля 2026 года, и он уменьшает налог за 2026 год вместе с фиксированными 57 390 ₽.
- Продолжать вычитать 100% после первого договора подряда с физлицом. Предел 50% включается с выплатами любым физлицам.
- Учесть одни и те же взносы и в патенте, и в УСН.
- На «доходах минус расходах» не включить взносы за себя в расходы, потому что они ещё не уплачены. С 2025 года для ИП важен срок уплаты, а не дата платежа.
- Ждать возврата взносов, которые превысили налог. Излишек взносов не возвращается и на следующий год не переносится.
Если хотите, чтобы за кварталами и пределами следил бухгалтер, посмотрите сопровождение ИП.
Источники
- 1 Статья 346.21 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты налога
- 2 Статья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов
- 3 Статья 346.16 НК РФ. Порядок определения расходов
- 4 Статья 346.51 НК РФ. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога (патент)
- 5 Статья 430 НК РФ. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат
- 6 ФНС России: единый налоговый счёт