Налоги селлера на маркетплейсе в 2026 году: доход, расходы и НДС

Какой режим подходит селлеру

Большинство продавцов на Wildberries, Ozon и Яндекс Маркете работают как ИП или ООО на УСН. Самозанятость подходит только тем, кто продаёт товар своего производства без маркировки, а патент на маркетплейсе не работает вовсе.

Выбор между самозанятостью и ИП разобран отдельно в статье «Самозанятый или ИП».

Какой доход считать: цена продажи, а не выплата

Маркетплейс работает как агент: принимает деньги от покупателя, удерживает своё вознаграждение, стоимость логистики, хранения, рекламы и штрафы, а остаток перечисляет продавцу. На расчётный счёт приходит заметно меньше, чем заплатили покупатели.

Доходом для УСН считается вся сумма, которую покупатели заплатили за ваши товары. Так следует из статьи 249 НК РФ: выручка определяется по всем поступлениям за реализованные товары. ФНС в письме от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ разобрала именно маркетплейсы: продавец включает в доходы 1 000 ₽ проданного товара, даже если площадка перечислила ему 900 ₽ после удержания вознаграждения.

Что это значит на практике:

• в доход идёт сумма продаж покупателям из отчёта о реализации, а не банковская выписка;
• удержания маркетплейса доход не уменьшают;
• на объекте «доходы» эти удержания не учитываются совсем, на объекте «доходы минус расходы» они идут в расходы;
• если вы плательщик НДС, налог, предъявленный покупателю, в доход по УСН не включается.

Доход по УСН признаётся кассовым методом, по дню поступления денег (статья 346.17 НК РФ). На стыке кварталов сверяйте даты в отчётах маркетплейса с датами выплат и выбирайте один подход на весь год, чтобы продажа не попала в два периода или не выпала из обоих.

Что идёт в расходы на «доходах минус расходы»

Перечень расходов на УСН закрытый, но основные удержания маркетплейса в него укладываются:

• комиссия маркетплейса как агентское вознаграждение (подпункт 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ);
• логистика до склада и до покупателя, хранение и обработка товара как расходы, связанные с реализацией покупных товаров (подпункт 23);
• реклама и продвижение на площадке (подпункт 20);
• стоимость покупного товара, но только по мере его продажи и при условии, что товар оплачен поставщику.

Последний пункт важен для селлеров, которые закупают партию на квартал вперёд. Остаток на складе маркетплейса в расходы не попадает, пока не продан.

Со штрафами и неустойками площадки сложнее. С 2026 года в статье 346.16 появился подпункт 45 об иных расходах по правилам главы 25 НК РФ, но готового ответа, распространяется ли он на штрафы площадки, в НК нет. Прежде чем ставить штрафы в расходы, обсудите это с бухгалтером. В примере ниже они не учтены.

Возвраты

Если покупатель вернул товар после выкупа и деньги ему вернули, сумму возврата исключают из доходов. Уменьшают доход того периода, в котором вернули деньги. Дата продажи роли не играет. По такому принципу НК уменьшает доход при возврате предоплаты (пункт 1 статьи 346.17).

Товар, который покупатель не выкупил при получении, продажей не был, и в доходах его нет. А вот логистика обратной доставки остаётся расходом и на «доходах минус расходы» учитывается.

Возвраты из прошлого квартала часто приходят в отчётах с минусом. Не пытайтесь переделать прошлые авансовые платежи: доход уменьшают в текущем периоде.

Пример: недельный отчёт

При такой структуре затрат «доходы минус расходы» выгоднее, но решение надо принимать по году, с учётом взносов и минимального налога. Подробный разбор в статье «УСН доходы или доходы минус расходы».

Как платить налог по УСН: порядок на год

1. Каждую неделю сохраняйте отчёт о реализации и сверяйте сумму к перечислению с поступлением на счёт.
2. По итогам квартала сложите продажи покупателям за вычетом возвратов. Это доход нарастающим итогом с начала года.
3. На «доходах минус расходы» соберите расходы: удержания маркетплейса из отчётов и себестоимость проданного и оплаченного товара.
4. Посчитайте авансовый платёж. ИП без работников на «доходах» уменьшает его на взносы за себя, подлежащие уплате в этом году, с работниками не больше чем на 50%.
5. До 25-го числа месяца после квартала подайте уведомление об исчисленном авансе, до 28-го пополните единый налоговый счёт.
6. По итогам года ИП сдаёт декларацию до 25 апреля и доплачивает налог до 28 апреля, организация до 25 и 28 марта.

Все даты с переносами на выходные собраны в календаре бухгалтера на 2026 год. Если НДС ещё не появился, но доход за 2026 год приближается к 20 млн ₽, начните считать его помесячно уже сейчас.

НДС для селлеров с 2026 года

В 2026 году упрощенец освобождён от НДС, если доход за 2025 год не больше 20 млн ₽. Освобождение пропадает с месяца, следующего за тем, в котором доход с начала года превысил 20 млн. Для 2027 года порог тоже 20 млн: снижение до 15 млн отменено законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ.

Порог считается по доходу, то есть по сумме продаж покупателям, а не по выплатам. Селлер из примера получает на счёт около 15,9 млн ₽ в год и думает, что до порога далеко. Его доход 24,3 млн ₽, и НДС у него появится в середине года.

Когда НДС появился, нужно выбрать ставку: 5% (7% при доходе больше 272,5 млн ₽) без вычетов или 22% с вычетами. Покупатели на маркетплейсе в основном физлица, цена на витрине фиксирована, и налог сидит внутри неё. С продаж 3 000 000 ₽ за месяц это 142 857 ₽ по ставке 5% или 540 984 ₽ по ставке 22% до вычетов. Вычесть при 22% можно НДС по закупке у поставщиков-плательщиков и по услугам маркетплейса, если он выставляет НДС. Если товар закупается у поставщиков без НДС, почти всегда выгоднее 5%. Если поставщики и маркетплейс выставляют НДС 22%, а наценка небольшая, вычеты могут перевесить. Порядок расчёта и границы выгодности в статье про НДС на УСН.

Счета-фактуры покупателям-физлицам не выставляют. Продажи за период оформляют сводным документом и регистрируют в книге продаж. Декларация по НДС сдаётся ежеквартально в электронном виде.

Самозанятым на маркетплейсах

Самозанятый может продавать на маркетплейсе только товары собственного производства: сшитые, связанные, сделанные своими руками. Перепродажа запрещена. Запрещены и товары, которые подлежат обязательной маркировке, даже если вы их сделали сами. Перед выходом на площадку проверьте, не попадает ли ваша категория под маркировку.

Налог считают со всей суммы, которую заплатил покупатель. Расходы на НПД не вычитаются, так что комиссия и логистика маркетплейса налог не уменьшают. С продаж физлицам ставка 4%. Лимит 2,4 млн ₽ в год считается по тем же продажам, поэтому при выплатах около 1,6 млн ₽ в год лимит может быть уже исчерпан.

Частые ошибки селлеров

• Платят налог с выплат, а не с продаж. Недоимка копится каждую неделю.
• Следят за порогом НДС по банковской выписке.
• Ставят в расходы весь закупленный товар сразу, хотя он ещё лежит на складе.
• Не учитывают возвраты и платят налог с денег, которые ушли обратно покупателям.
• Не сверяют отчёты площадки с выпиской, и пропущенные недели всплывают при сверке с инспекцией.
• Торгуют на НПД покупным или маркированным товаром.
• Покупают патент на розницу и считают, что он покрывает продажи на маркетплейсе.

Еженедельные отчёты, сверку выплат, учёт себестоимости и НДС можно передать на сопровождение селлеров.