УСН доходы или доходы минус расходы: что выбрать ИП

Чем отличаются два объекта упрощёнки, почему привычная граница в 60% расходов для ИП без работников на самом деле выше и как сменить объект с 2027 года. С расчётами при доходе 6 млн ₽.

Чем отличаются два объекта

«Упрощёнка 6%» и «упрощёнка 15%» в разговоре означают одно и то же: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Режим один, отчётность одна, различаются база, ставка и то, как работают взносы.

Показатель	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Ставка в общем случае	6%	15%
С чего считается налог	со всех поступлений	с разницы между доходами и подтверждёнными расходами
Взносы ИП за себя	вычитаются из налога, без работников до нуля	включаются в расходы
Взносы за работников	уменьшают налог не больше чем вдвое	включаются в расходы целиком
Минимальный налог	нет	1% доходов, если обычный налог меньше
Убыток	не учитывается	переносится на следующие 10 лет
Работа с расходами	для налога не нужны	каждый расход должен быть оплачен, подтверждён документами и входить в перечень статьи 346.16 НК

Перечень расходов в статье 346.16 закрытый. Товар для перепродажи списывается по мере продажи, а не в момент покупки. Расход без чека, акта или накладной инспекция снимет, и база вырастет.

Граница 60% и откуда она берётся

Если забыть про взносы, расчёт простой. Налоги на двух объектах равны, когда 6% от дохода совпадают с 15% от разницы между доходом и расходами: 0,06 × Д = 0,15 × (Д − Р). Отсюда Р = 0,6 × Д. Когда расходы больше 60% дохода, 15% выгоднее.

Доля расходов	Налог 6% с 6 000 000 ₽	Налог 15% с разницы
40%	360 000	540 000
50%	360 000	450 000
60%	360 000	360 000
70%	360 000	270 000
80%	360 000	180 000

Этой таблицей обычно и заканчивают сравнение. Для ИП без работников она неточная, потому что не учитывает взносы за себя.

Как взносы сдвигают границу

На «доходах» ИП без работников вычитает взносы из налога рубль в рубль. На «доходах минус расходах» те же взносы только уменьшают базу, и каждый рубль взносов экономит 15 копеек налога. Есть и обратный эффект: с 2026 года 1% на «доходах минус расходах» считается с разницы между доходами и расходами, поэтому сами взносы там меньше.

Пример: ИП без работников, доход 6 000 000 ₽

Считаем полную нагрузку, налог плюс взносы за себя. Доход и расходы такие же, как в 2025 году, поэтому 1% за прошлый год равен 1% за текущий. Расходы в таблице указаны без учёта взносов. На «доходах» нагрузка не зависит от расходов: налог 245 610 ₽ и взносы 114 390 ₽, всего 360 000 ₽.

Доля расходов	Взносы на 15%	Налог 15%	Всего на 15%	Всего на 6%
40%	90 390	526 441,50	616 831,50	360 000
50%	84 390	437 341,50	521 731,50	360 000
60%	78 390	348 241,50	426 631,50	360 000
65%	75 390	303 691,50	379 081,50	360 000
70%	72 390	259 141,50	331 531,50	360 000
80%	66 390	170 041,50	236 431,50	360 000

При расходах 60% «доходы» выгоднее на 66 631,50 ₽. Нагрузка сравнивается примерно на 67%.

Точка равенства для дохода 6 млн ₽ около 67% расходов

Чем меньше доход, тем выше эта точка, потому что фиксированные взносы занимают большую часть налога. Тем же способом посчитано для других доходов ИП без работников:

Доход за год, ₽	Доля расходов, при которой объекты равны
2 400 000	около 74%
6 000 000	около 67%
12 000 000	около 65%

У ИП с работниками картина другая. На «доходах» налог можно уменьшить только наполовину, а на «доходах минус расходах» зарплата и взносы за работников целиком идут в расходы. Здесь общей границы нет, нужен расчёт на своих цифрах. Как работают взносы на каждом объекте, подробно разобрано в статье как уменьшить налог УСН на взносы.

Минимальный налог 1%

На «доходах минус расходах» по итогам года сравнивают два числа: 15% от разницы и 1% от всех доходов. Платить нужно большее. Авансы в течение года считаются обычным порядком, минимальный налог появляется только в годовом расчёте.

Пример: тонкая маржа

Доходы 3 000 000 ₽, расходы вместе со взносами 2 900 000 ₽.

Показатель	Сумма, ₽
Налог 15%: (3 000 000 − 2 900 000) × 15%	15 000
Минимальный налог: 3 000 000 × 1%	30 000

Разницу 15 000 ₽ можно включить в расходы в следующих годах или увеличить на неё убыток для переноса.

К уплате за год 30 000 ₽

Тот же ИП на «доходах» заплатил бы 180 000 ₽ налога до вычета взносов. Для торговли с низкой наценкой «доходы минус расходы» почти всегда выгоднее, даже с минимальным налогом.

Кому что обычно подходит

Услуги, консультации, разработка, репетиторство, дизайн: расходов мало, выбирают «доходы».
Перепродажа товара с наценкой меньше 40% к закупке: расходы выше 70% выручки, обычно выгоднее «доходы минус расходы».
Продажи на маркетплейсах: комиссия площадки, логистика и закупка товара часто дают больше 70% расходов. Подробный расчёт есть в статье про налоги селлера.
Производство, общепит, стройка с материалами: доля расходов высокая, но считать её нужно по фактическим документам, а не по ощущению.
Расходы есть, но часть без документов, наличными у частных лиц: такие расходы не примут, и «доходы минус расходы» теряет смысл.
Первый год бизнеса, расходы неизвестны: спокойнее начать с «доходов» и через год пересчитать по книге учёта.

Типичная ошибка при переходе на 15%: включить в расходы неоплаченный счёт поставщика или товар, который ещё лежит на складе. Расход признаётся только после оплаты, а покупной товар только после продажи покупателю.

Ставки в Башкортостане

С 2026 года регион может снижать ставку только для видов деятельности из перечня Правительства и только тем, кто подходит под его критерии. В Башкортостане пониженные ставки 1% на «доходах» и 5% на «доходах минус расходах» установлены для трёх групп:

Закон РБ	Кому	Срок действия
от 30.06.2022 № 576-з	только организациям малого и среднего бизнеса с IT-аккредитацией, у которых не меньше 70% доходов от разработки ПО и IT-услуг	по 31.12.2027
от 22.12.2025 № 371-з	резидентам территорий опережающего развития в республике	с 2025 года по 31.12.2027
от 28.06.2024 № 147-з	организациям и ИП, впервые зарегистрированным после 01.01.2024 в Агидели, в ряде отраслей, при доле профильных доходов не меньше 70%	по 31.12.2026

Индивидуальный предприниматель в Уфе, который не резидент ТОР, платит 6% или 15%. Налоговые каникулы с нулевой ставкой для новых ИП в республике действовали до конца 2023 года.

Пониженная ставка меняет расчёт. При 1% против 5% граница равенства без учёта взносов уходит на 80% расходов, а взносы на «доходах» при ставке 1% часто перекрывают весь налог.

Как узнать свой объект, в том числе по ИНН

Откройте личный кабинет ИП на сайте ФНС: там видны поданные уведомления и декларации.
Найдите копию уведомления о переходе на УСН, поданного при регистрации или позже: объект указан в нём.
Посмотрите прошлую декларацию по УСН: в ней указана ставка 6% или 15% и заполнены разделы своего объекта.
Если документов нет, запросите в инспекции письмо о применении УСН через личный кабинет.

По ИНН чужого бизнеса объект узнать нельзя. ФНС публикует в открытых данных набор «Сведения о специальных налоговых режимах», но там только признак применения УСН и только для организаций, без объекта и без ИП. Если объект контрагента важен, например для цены с расходами, его спрашивают у самого контрагента.

Как и когда сменить объект

Объект меняется только с 1 января. Внутри года перейти нельзя.

До ноября прикиньте долю расходов за 2026 год и прогноз на 2027 год по таблице выше.
Проверьте, что расходы подтверждаются: договоры, акты, накладные, чеки, банковские выписки.
Подайте уведомление о смене объекта по форме из приказа ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@ до 31 декабря 2026 года. 31 декабря 2026 года выходной, поэтому лучше подать раньше.
С 1 января 2027 года считайте авансы по новому объекту.

Убыток, полученный на «доходах минус расходах», после перехода на «доходы» учесть нельзя: на этом объекте база не уменьшается. Новому ИП объект выбирают в уведомлении о переходе на УСН, его подают вместе с документами на регистрацию ИП или в течение 30 дней после неё. Если между УСН и патентом выбор ещё не сделан, сравните их в статье патент или УСН, а все платежи упрощёнки собраны в статье налоги ИП на УСН в 2026 году.

УСН «доходы» или «доходы минус расходы»: что выбрать ИП