Патент или УСН для ИП: что выгоднее в 2026 году

Чем патент отличается от упрощёнки в 2026 году, какой лимит дохода действует сейчас и в 2027 году, как посчитать стоимость патента и почему взносы часто обнуляют его целиком. Три расчёта на условных цифрах.

Чем патент отличается от УСН

На патенте налог считают не с выручки, а с потенциально возможного годового дохода, который закон региона установил для вида деятельности. Сколько ИП заработал на самом деле, на налог не влияет. На УСН налог берут с фактических доходов: 6% на объекте «доходы» или 15% с разницы между доходами и расходами.

Параметр	Патент (ПСН)	УСН
Кто применяет	только ИП, только виды деятельности из закона региона	ИП и организации, почти любая деятельность
База	потенциальный доход из закона региона	фактические доходы или доходы минус расходы
Ставка	6%	6% или 15%, минимальный налог 1% на втором объекте
Лимит дохода в 2026 году	~~60 млн ₽~~ 20 млн ₽	490,5 млн ₽
Наёмные работники	не больше 15 по всем патентам	не больше 130
Площадь магазина или зала общепита	не больше 150 м² на объект, регион может снизить	не ограничена
НДС	не платится, кроме ввоза и налогового агента	освобождение при доходе до 20 млн ₽
Декларация	не сдаётся, ведётся книга учёта доходов	раз в год, ИП до 25 апреля
Уменьшение на взносы	без работников до нуля, с работниками до 50%, по уведомлению	то же на объекте «доходы»

Патент нельзя купить на оптовую торговлю и торговлю по договорам поставки. Розница на патенте не включает продажи через интернет и по каталогам, а также продажу маркированных лекарств, обуви и изделий из натурального меха. Перевозчику с парком больше 20 машин патент тоже не подходит.

Лимит патента в 2026 и 2027 годах

Законом 425-ФЗ лимит патента снижается три года подряд. Июльская поправка 2026 года, которая заморозила порог НДС для упрощенцев, патент не затронула.

Год применения патента	Право теряется, если доход больше, ₽
2026	20 млн за 2025 год или с начала 2026 года
2027	15 млн за 2026 год или с начала 2027 года
2028 и далее	10 млн за прошлый год или с начала текущего

Считаются доходы по всем патентам ИП. Если ИП совмещает патент с УСН, в лимит идут доходы по обоим режимам. Для планирования на 2027 год это главная цифра: магазин с выручкой 16-18 млн за 2026 год на патенте в 2027 году уже не останется.

При превышении право на патент теряется с начала периода, на который он выдан. За этот период налог пересчитывают по УСН (если ИП её применяет) или по общей системе как для нового предпринимателя. Уплаченная сумма патента не возвращается, но уменьшает этот налог. Неоплаченные начисления по патенту инспекция аннулирует, так описано в письме ФНС, опубликованном 1 октября 2026 года. Заявление об утрате права подают в течение 10 календарных дней.

Для порога НДС доходы по патенту и УСН тоже складываются. Если вместе они больше 20 млн ₽, НДС по упрощёнке начисляется с месяца, следующего за превышением. Подробности в статье про НДС на УСН.

Как считается стоимость патента

Формула из статьи 346.51 НК РФ:

налог = потенциальный годовой доход ÷ 365 (366) × число дней действия патента × 6%.

Потенциальный доход в Башкортостане устанавливает закон РБ от 29.10.2012 № 592-з «О патентной системе налогообложения в Республике Башкортостан». Республика делит территорию на группы муниципалитетов, поэтому для Уфы и для района цифра разная. Кроме того, доход зависит от физических показателей: числа работников, квадратных метров, машин или посадочных мест.

Точную цифру для своего вида деятельности и адреса удобнее всего взять в калькуляторе ФНС на patent.nalog.ru: там выбирают регион, муниципалитет, вид деятельности и срок. В примерах ниже потенциальный доход условный, он не взят из закона РБ и нужен только для сравнения.

Патент берут на срок от одного до 12 месяцев внутри календарного года. Заявление подают не позже чем за 10 дней до начала работы. Сроки оплаты такие:

патент меньше чем на 6 месяцев оплачивается целиком до окончания срока;
патент на 6-12 месяцев: треть не позже 90 календарных дней от начала, остаток до окончания срока;
если патент заканчивается 31 декабря, последний платёж вносят до 28 декабря.

Если физических показателей стало меньше, например закрыли одну торговую точку, с 2026 года можно получить новый патент взамен старого в течение 10 дней. Налог по старому патенту пересчитают за фактический срок.

Как патент уменьшают на взносы

ИП без работников уменьшает стоимость патента на взносы за себя, подлежащие уплате в году действия патента, без ограничения. В 2026 году фиксированные взносы равны 57 390 ₽, плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Если патент стоит меньше взносов, платить за него не придётся вовсе. ИП с работниками уменьшает патент не больше чем на 50%, но в счёт идут и взносы за работников. Для уменьшения в инспекцию отправляют уведомление.

У патента есть ещё одна выгода, о которой часто не знают. Взнос 1% считается не с реальной выручки, а с того же потенциального дохода. При обороте в 5 млн и потенциальном доходе 900 000 ₽ ИП платит 1% с 600 000 ₽, а на УСН «доходы» платил бы 1% с 4,7 млн. Механика уменьшения налога на УСН разобрана в статье о взносах и налоге УСН.

Сравнение на трёх примерах

Условия для всех трёх расчётов: ИП в Уфе, 2026 год, патент на 12 месяцев, доход год к году стабилен. Последнее нужно, чтобы 1% за прошлый год, который платят до 1 июля, совпадал с 1% за текущий. Потенциальный доход везде условный.

Пример 1: парикмахер без работников

Выручка 1 500 000 ₽ в год. Условный потенциальный доход по патенту 480 000 ₽.

Показатель	Патент, ₽	УСН 6%, ₽
Налог до уменьшения	28 800	90 000
Взносы за себя	59 190	69 390
Налог после уменьшения	0	20 610
Всего налог и взносы	59 190	90 000

Патент дешевле на 30 810 ₽ в год

Пример 2: магазин у дома, 45 м², два продавца

Выручка 9 000 000 ₽, закупка товара 6 300 000 ₽, зарплата продавцов 960 000 ₽ и взносы с неё 288 000 ₽ по тарифу 30% (розница не входит в перечень отраслей с пониженным тарифом), аренда 600 000 ₽, прочие расходы 300 000 ₽. Условный потенциальный доход 1 500 000 ₽. Взносы за работников одинаковы на любом режиме, в итог они не включены.

Показатель	Патент, ₽	УСН 6%, ₽	УСН 15%, ₽
Налог до уменьшения	90 000	540 000	73 814
Взносы ИП за себя	69 390	144 390	59 910
Налог к уплате	45 000	270 000	90 000 (минимальный)
Всего налог и взносы ИП	114 390	414 390	149 910

На патенте и на УСН 6% налог уменьшается только наполовину, потому что есть работники. На УСН 15% обычный налог получился меньше минимального, поэтому платится 1% от выручки. Если торговать ещё и через интернет, эти продажи пойдут по УСН, а лимит 20 млн будет общим.

Патент дешевле УСН 15% на 35 520 ₽ в год

Пример 3: грузоперевозки, две машины, без работников

Выручка 4 800 000 ₽, расходы на топливо, ремонт и лизинг 3 600 000 ₽. Условный потенциальный доход 900 000 ₽ за две машины.

Показатель	Патент, ₽	УСН 6%, ₽	УСН 15%, ₽
Налог до уменьшения	54 000	288 000	170 042
Взносы за себя	63 390	102 390	66 390
Налог к уплате	0	185 610	170 042
Всего налог и взносы	63 390	288 000	236 432

Патент дешевле УСН 15% на 173 042 ₽ в год

Во всех трёх случаях патент выигрывает, потому что реальная выручка в несколько раз выше условного потенциального дохода. Если ваш вид деятельности в законе РБ оценён высоко, а выручка нестабильна, результат перевернётся: патент оплачивается и в месяцы без заказов, а УСН берёт налог только с поступлений. Подставьте свою цифру из калькулятора ФНС и повторите расчёт.

Как совмещать патент и УСН

ИП может работать на УСН и в течение года купить патент на отдельный вид деятельности. Упрощёнка при этом сохраняется, по ней сдаётся декларация, даже нулевая. Обратный переход, с УСН полностью на патент без упрощёнки, возможен только с нового года по уведомлению до 15 января.

Разделите доходы: что идёт по патенту, а что по УСН. Продажи через сайт и маркетплейсы патентом не покрываются.
Ведите две книги: книгу учёта доходов и расходов по УСН и отдельную книгу учёта доходов по патенту. Тогда видно, какой доход к какому режиму относится.
Если есть работники, распределите их по режимам: численность до 15 человек проверяется по патентным видам.
Решите, какой налог уменьшать на взносы. Один и тот же рубль взносов дважды не учитывается.
Следите за общим доходом: лимит патента и порог НДС считаются по сумме двух режимов.

Кому что подходит

Патент: услуги населению, маленькая розница в одном-двух помещениях, перевозки, сдача жилья, когда выручка заметно выше потенциального дохода.
Патент: нет работников, а патент дешевле взносов за себя.
УСН: торговля через интернет и маркетплейсы, опт, продажа маркированной обуви и одежды.
УСН: доход за 2026 год больше 15 млн ₽, если хотите сохранить режим и в 2027 году.
УСН 15%: высокая доля расходов и уверенность, что налог будет больше минимального.

Сравнить режимы на своих цифрах можно в калькуляторе или на консультации бухгалтера. Если ИП ещё не зарегистрирован, режим выбирают сразу при регистрации, а сравнение с самозанятостью есть в статье «Самозанятый или ИП».