ЕНС и ЕНП: как работает единый налоговый счёт и единый платёж

ЕНС и ЕНП: в чём разница

Единый налоговый счёт (ЕНС) налоговая ведёт на каждого человека и каждую организацию. На нём две колонки: сколько вы должны по всем налогам, взносам, пеням и штрафам, и сколько денег пришло. Разница между ними называется сальдо (ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платёж (ЕНП) это перевод на этот счёт. Платёжка одна на все налоги: получатель «Казначейство России (ФНС России)», казначейский счёт 03100643000000018500, без отдельного КБК под каждый налог. Куда пойдут деньги, решает налоговая по правилам ст. 45 НК РФ, а не назначение платежа в платёжке.

Отдельной платёжкой на конкретный КБК по-прежнему платят административные штрафы, НДФЛ с доходов иностранцев с патентом и некоторые госпошлины. Налог на профессиональный доход можно внести и через ЕНП, и на свой КБК.

У предпринимателя один ЕНС на бизнес и личные налоги. Деньги, отправленные «на УСН», налоговая может списать на просроченный транспортный налог за машину, оформленную на этого же человека. Когда налоговая формирует сводное уведомление по имуществу, она резервирует под него часть положительного остатка, и этот резерв нельзя отменить.

Откуда налоговая знает, сколько вы должны

Сумма долга на ЕНС складывается из документов, которые вы сдали или получили: деклараций, расчётов, уведомлений об исчисленных суммах, налоговых уведомлений для физлиц, решений по проверкам. Каждая сумма встаёт на счёт со своим сроком уплаты.

Отсюда и единый ритм: до 25 числа сдают декларацию или уведомление, до 28 числа платят. Налоговые агенты по НДФЛ подают уведомления дважды в месяц, до 25 и до 3 числа. Полный список дат с переносами на 2026 год собран в календаре бухгалтера.

Уведомление об исчисленных суммах: как заполнить

Форма одна, КНД 1110355. В каждой строке пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчётный период и сумма. В одном уведомлении можно перечислить все налоги с одним сроком уплаты. Срок подачи: не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Предприниматель подаёт уведомление в личном кабинете ИП, подписав его неквалифицированной электронной подписью. Организации отправляют его по ТКС с квалифицированной подписью. На бумаге можно, если компания не обязана сдавать отчётность электронно.

1. Откройте в личном кабинете раздел с уведомлениями об исчисленных суммах и создайте новое.
2. Для аванса по УСН выберите КБК налога по УСН, укажите ОКТМО по месту жительства ИП и отчётный период.
3. Впишите сумму за этот период, а не нарастающим итогом. Если за полугодие насчитали 3 000 ₽, а за I квартал уже было 1 000 ₽, в уведомлении за второй квартал ставят 2 000 ₽.
4. НДФЛ с зарплаты заявляют двумя уведомлениями в месяц. Первое за период с 1 по 22 число подают до 25 числа, второе за период с 23 числа по конец месяца до 3 числа следующего. Как считать сам налог, разобрано в статье о зарплате и НДФЛ.
5. Подпишите и отправьте. Квитанция о приёме придёт в кабинет, там же будет сообщение, если уведомление не прошло контрольные соотношения.

Ошиблись в сумме: подайте новое уведомление с теми же КПП, КБК, ОКТМО и периодом и правильной суммой. Оно заменит прежнее, поэтому указывают полную сумму, а не разницу. Ошиблись в КБК или ОКТМО: повторите ошибочную строку с суммой 0 и добавьте новую строку с верными реквизитами.

С 2026 года работодатель может подать одно уведомление по НДФЛ и взносам сразу на несколько месяцев вперёд, с разбивкой по периодам: каждый месяц одно на год вперёд. Новое понадобится, только если фактический НДФЛ или взносы за месяц окажутся больше заявленных.

В каком порядке списывается платёж

Деньги на ЕНС не лежат по налогам. Когда на счёте появляется обязанность с наступившим сроком, налоговая раскладывает всё, что там есть, в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка по НДФЛ, начиная с самой старой;
2. текущий НДФЛ, который удержал налоговый агент;
3. недоимка по остальным налогам и взносам, начиная с самой старой;
4. текущие налоги, авансы и взносы;
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

Если денег не хватает на несколько налогов с одинаковым сроком, их делят пропорционально суммам (п. 10 ст. 45 НК РФ). Указать в платёжке «это на УСН» нельзя: при ЕНП назначение платежа на распределение не влияет.

Пример: как распределится ЕНП у ИП с сотрудником

Порядок списания не зависит от того, что предприниматель имел в виду. Он хотел закрыть взносы и аванс, а деньги первыми ушли на НДФЛ и старый долг.

Что будет, если не подать уведомление

Без уведомления налоговая не знает о налоге, и в срок уплаты на ЕНС его просто нет. Допустим, в примере выше предприниматель забыл подать уведомление об авансе 26 октября. Тогда 28 октября деньги уйдут на НДФЛ, недоимку, взносы и пени, а 5 371,20 ₽ останутся положительным сальдо, ни к чему не привязанным.

В ноябре этот остаток спишут на следующие взносы и НДФЛ. Аванс за 9 месяцев всплывёт в апреле 2027 года, когда придёт декларация за год. Налоговая увидит у аванса срок 28 октября и начислит пени за все дни, когда денег на счёте не хватало. Пока положительное сальдо покрывало аванс, пени не начисляются (п. 3 ст. 75 НК РФ), поэтому на этом примере потеря невелика. Хуже, когда остаток уже съеден другими налогами: пени идут с полной суммы аванса за полгода.

Если уведомление забыли, подайте его сразу, как заметили, с правильным периодом. Обязанность встанет на счёт со дня подачи, и деньги, которые ещё лежат на ЕНС, уйдут на этот аванс.

Другой способ закрепить деньги за налогом: заявление о зачёте положительного сальдо в счёт предстоящей обязанности (КНД 1150057). Такой резерв не уйдёт на другие налоги, пока не появится просрочка. Отменить его можно заявлением по КНД 1165171.

Сальдо и пени

Положительное сальдо значит, что денег на счёте больше, чем долгов. Отрицательное означает долг, и по нему налоговая сразу запускает взыскание: требование об уплате выставляют один раз, и оно действует, пока сальдо не станет нулевым или положительным.

Пени считают за каждый день просрочки, включая день уплаты (ст. 75 НК РФ). На 14 октября 2026 года ключевая ставка Банка России 14%.

Схема для организаций с возвратом к 1/300 после 90 дня действует с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Пени не начисляют на ту часть недоимки, которую покрывает положительное сальдо в этот день.

Проверить сальдо можно в личном кабинете или запросить справку о сальдо ЕНС по форме КНД 1160082, её дают за 5 рабочих дней. Если вы не согласны с цифрами, ФНС предлагает сервис «Оперативная помощь: разблокировка счёта и вопросы по ЕНС», обращение там рассматривают за 24 часа. Если на счёте накопились старые расхождения за несколько лет, это уже работа по восстановлению учёта.

Зачёт и возврат переплаты

Положительное сальдо можно оставить на счёте, зачесть или вернуть. Оставить проще всего: деньги сами уйдут на ближайшие налоги по очереди из ст. 45.

• Зачесть в счёт будущего налога: заявление по КНД 1150057 в личном кабинете или по ТКС. Проверьте, что положительного сальдо хватает на сумму зачёта, а срок, КБК и ОКТМО указаны верно.
• Зачесть за другое лицо: с 2026 года заявление подписывают только усиленной квалифицированной подписью, и зачёт возможен, только если у этого лица есть обязанность, которую гасят.
• Вернуть на счёт: заявление о возврате в личном кабинете, на бумаге, по ТКС или в декларации 3-НДФЛ. Поручение в казначейство уходит не позднее дня после получения заявления. Вернут не больше положительного сальдо.
• С 2026 года вернуть деньги можно и по реквизитам карты «Мир».

Переплату, которая образовалась за счёт зачёта от другого лица, с 2026 года не возвращают. Если нужно разобраться в собственных начислениях по УСН и взносам, начните со статьи о налогах ИП на УСН, а если ЕНС ведёт бухгалтер, это входит в сопровождение ИП.